2024年4月廣東自考審計學試題 課程代碼：00160

2024年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：001601.請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。2.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。選擇題部分注意事項：每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1.在國外注冊會計師審計的產生和發展過程中，英國式審計對應的審計階段為A.現代審計階段B.詳細審計階段C.會計報表審計階段 D. 資產負債表審計階段2.注冊會計師審計產生的直接原因是A.商品經濟的發展 B.社會分工的發展C.客觀、獨立、公正的需要 D. 財產所有權與經營權的分離3.會計師事務所審計收費的基礎是A. 資產總額的一定百分比B.利潤總額的一定百分比C.營業收入的一定百分比D.每一專業人員適當的小時費用率或日費用率4.我國不允許會計師事務所為同一家上市公司提供A.資產評估和審計服務B.財務報表審計與稅務服務C. 編制財務報表和代理納稅D.財務報表審計與內部控制審計5.根據注冊會計師業務準則，下列屬于合理保證的鑒證業務是A.審計業務B.審閱業務C.管理咨詢業務D.代編財務信息業務00160#審計學試題第1頁(共8頁)

6.關于審計質量控制過程中會計師事務所應當制定監控政策和程序的表述，下列正確的是A. 檢查周期最長不得超過5年B. 應當周期性地選取已完成的業務進行檢查C.在每個檢查周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取2項進行檢查D.每年至少2次將質量控制制度的監控結果傳達給項目負責人及其他適當人員7.如果在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符，注冊會計師應據此認為公司違反了A. 與交易和事項相關的“發生”認定B. 與期末賬戶余額相關的“存在”認定C. 與交易和事項相關的“準確性”認定D.與期末賬戶余額相關的“截止”認定8. 注冊會計師審計某公司2023年會計報表時，損益表的重要性水平確定為100萬元，資產負債表的重要性水平確定為200萬元，則該公司會計報表層次的重要性水平為A.100萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元9.下列關于審計證據的表述，正確的是A.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷B. 不需要考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系C.審計工作通常涉及鑒定文件記錄的真偽，應當考慮用作審計證據信息的可靠性D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎10.下列關于按獲取手段劃分審計程序類型的表述，正確的是A. 觀察提供的審計證據不限于觀察發生的時點B. 詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報C.檢查有形資產程序主要適用于存貨、現金和應收賬款D.重新執行是對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對11.對重大錯報風險進行評估時，分析程序不可以用作A.實質性程序B.風險評估程序C.控制測試程序D. 對財務報表的總體復核00160#審計學試題第2頁(共8頁)

12.設計和實施內部控制的責任主體是A.注冊會計師B.會計師事務所C.被審計單位的全體股東D.被審計單位的治理層、管理層和其他人員13.按照提供的保證程度和提出結論的對象劃分，鑒證業務可分為A.基于責任方認定的業務和直接報告業務B.代編財務信息和對財務信息執行商定程序C.合理保證的鑒證業務和有限保證的鑒證業務D.歷史財務信息審計業務、歷史財務信息審閱業務和其他鑒證業務14.銷售單是銷售交易軌跡的起點，它能夠證明管理層有關銷售交易的A. “存在”認定B. “發生”認定C. “完整性”認定D. “計價和分攤”認定15.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存A.3年B.5年C.8年D.10年16.對未函證應收賬款，為驗證其真實性，注冊會計師應當實施的替代審計程序是A.實施分析程序B. 抽查有關原始憑據C.詢問應收賬款負責人D.檢查應收賬款明細賬17.下列屬于采購與付款循環主要業務活動的是A.注銷壞賬B.驗收商品C.接受顧客訂單D.向顧客開具賬單18.作為負債項目，審計的重點是應付賬款的A.分類B.存在C. 完整性D.權利和義務19.注冊會計師在實施存貨監盤的檢查程序時，下列做法正確的是A.將難以盤點或隱蔽性較強的存貨納入檢查范圍B.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性C. 事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監盤的效率D.即使觀察程序表明被審計單位組織管理得當，也不得減少所需檢查的存貨項目00160#審計學試題第3頁(共8頁)

20.監盤庫存現金是現金實質性程序中的重要步驟，被審計單位必須參加盤點的人員是A.出納員和會計主管人員B.出納員和內部審計人員C.會計主管人員和總賬會計D.會計主管人員和內部審計人員二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21.按審計的主體分類，可將審計分為A. 內部審計B.事前審計C.政府審計D.事后審計E.注冊會計師審計22.根據注冊會計師職業道德的基本原則，下列關于職業行為中對同行責任的表述，正確的有A.注冊會計師不得詆毀同行B.注冊會計師應當與同行保持良好的工作關系C.會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業務D.注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下竭誠為客戶服務E.會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師23. A會計師事務所審計了某公司2022年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告。該公司擬聘請B會計師事務所審計其2023年度的會計報表。下列B會計師事務所與A會計師事務所溝通的做法，正確的有A.如果A會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托B.在接受該公司委托后，必須與A會計師事務所進行溝通C.在未征得該公司主管部門的書面同意的情況下，與A會計師事務所進行溝通D.如果該公司不允許與A會計師事務所溝通，應詢問其原因，并考慮是否接受委托E.如果該公司允許與A會計師事務所溝通，應提請A會計師事務所提供與2022年度會計報表審計有關的重要審計工作底稿00160#審計學試題第4頁(共8頁)

24.注冊會計師法律責任中的行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括A. 撤銷B. 警告C.暫停執業D.沒收違法所得E.吊銷注冊會計師證書25. 注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定類別主要有A.發生B.存在C.截止D.完整性E.計價和分攤26.下列屬于審計報告基本要素的有A.標題B.收件人C.報告日期D.審計說明段E.審計意見段27. 下列屬于被審計單位提供的內部審計證據的有A.發貨單B.銷售發票C.購貨發票D.銀行對賬單E.最高管理當局聲明書28. 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序包括A.控制測試B.實質性程序C.風險評估程序D.了解內部控制E.實質性分析程序29.下列屬于注冊會計師審計應收賬款時應選作函證對象的項目有A.關聯方項目B.大額或賬齡較長的項目C. 函證很可能是無效的項目D.與債務人發生糾紛的項目E.有充分證據表明對被審計單位財務報表而言是不重要的項目00160#審計學試題第5頁(共8頁)

30.貨幣資金的審計范圍包括A.庫存現金B.存入銀行或其他金融機構的存款C.企業為取得銀行匯票而存入銀行款項所形成的銀行匯票存款D.企業取得銀行本票按照規定存入銀行的款項而形成的銀行本票存款E.企業到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地開立的采購專戶款項所形成的外埠存款非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31. 審閱業務32. 審計業務約定書四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33. 簡述注冊會計師編制存貨監盤計劃時應當實施的審計程序。34. 簡述審計報告的強調事項應當符合的條件。五、論述題：本題10分。35. 注冊會計師與管理層存在分歧時應出具非無保留意見審計報告。試述其分歧的具體表現。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36. 案例：某會計師事務所正在制定業務質量控制制度，經過管理層集體研究，確立了下列重大質量控制政策與程序：(1)合伙人的晉升與考核以業務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度 和職業道德規范的情況。(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接其業務。(3)所有審計工作底稿應當在業務完成后90日內整理歸檔。(4)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。(5)以每3年為一個周期，選取已完成業務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。00160#審計學試題第6頁(共8頁)

(6)選取被檢查的項目后，要求項目合伙人參與檢查工作，如對該項目實施了項目質量控制復核，則以項目質量控制復核人代替項目合伙人參與檢查。問題：根據會計師事務所業務質量控制準則的相關規定，逐項指出該會計師事務所的上述政策與程序是否存在不當之處。如存在不當之處，簡要說明理由。37. 案例：某注冊會計師負責對常年審計客戶某公司2022年度財務報表進行審計，制定了總體審計策略并擬定了具體審計計劃，其中部分內容摘錄如下：(1)經過了解，該公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力較強，注冊會計師擬利用內部審計的工作。(2)如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮通過實施擴大審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險。(3)發現某銀行詢證函回函有偽造或篡改的跡象，注冊會計師計劃做進一步調查，必要時聘請專家予以鑒定。(4)考慮該公司經營狀況與去年相比并無太大變化，注冊會計師計劃主要在審計前期了解該公司及其環境，后期不再了解。(5)考慮函證程序的重要性，注冊會計師擬對應付賬款、應收賬款等往來款項都實施函證程序。(6)該公司只有少數項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師計劃以控制測試為主要審計方式獲取與存貨認定相關的證據。問題：針對上述內容，逐項指出該注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如存在不當之處，簡要說明理由。38. 案例：某會計師事務所正在對某公司2023年度財務報表實施審計。根據對重大錯報風險的評估結果，該公司應收賬款具有較高的重大錯報風險，注冊會計師擬采用實質性方案，相關情況如下：(1)注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結論；在收到回函時，所獲證據的可靠性甚至可能高于積極式函證。(2)在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2023年11月30日，以提高函證程序的不可預見性，并擬對自截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。(3)為加強對函證的控制，注冊會計師謝絕了公司財務主管提出的代為寄送詢證函的協助，直接將詢證函交給公司收發室的李師傅，要求李師傅親自寄發。(4)該公司以前期間函證時發現過重大差異，注冊會計師因此決定擴大函證范圍。00160#審計學試題第7頁(共8頁)